增值稅減免備案有哪些

增值稅減免備案有哪些

答: 1、增值稅減免稅備案需要資料有：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份（2）各項優惠政策行政部門的批準核發的證明，或檢測合格報告，或執行標準、或生產許可，或衛生合格、環境評價和勞務合同等相關文書的原件及復印件。2、具體規定（辦稅指南），詳見《全國納稅服務規范》。

增值稅直接減免會計處理建議

目前，實務界較為普遍的做法是對免稅項目不計算“銷項稅額”，將收到的價款全部確認為營業收入，計算并將免稅項目對應的“進項稅額”轉作營業成本。支持這種處理方式的主要理由：一是增值稅暫行條例規定的免征項目不存在增值稅稅率，即使免征增值稅項目需要計算“銷項稅額”并計算應交稅額，也會因缺少稅率無法計算；二是增值稅是由最終消費者承擔的，既然免稅，那么經營者的銷售價格就應當不含增值稅。筆者認為，這兩個理由都是不成立的。增值稅暫行條例規定的免征增值稅項目，實際上都屬于增值稅征稅對象，應當征收增值稅。這些免征增值稅項目在增值稅暫行條例中都可以找到相對應的稅率。如，古舊圖書屬于免征增值稅項目，其對應的增值稅稅率為圖書、報紙、雜志10%的稅率。另外，增值稅屬于流轉稅，其特點是多環節征收并實現稅負轉嫁，納稅人并不一定是負稅人，對納稅人的免征并不一定是對負稅人的免征，稅負的承擔者是應稅貨物或勞務停止流轉時的最終消費者。因此，增值稅的減免是對經營者在其經營環節上的減免，而不是對最終消費者的減免。

建議：由于企業會計準則和小企業會計準則都將增值稅直接減免排除在“營業外收入—— 補貼收入”科目核算內容之外，建議增設“營業外收入—— 增值稅直接減免收入”會計科目，用于核算直接減免的增值稅稅款。

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