稅收抵免與稅收饒讓的區別

稅收抵免與稅收饒讓的區別

答：

由于稅收管轄權的原因，跨國收入都面臨著雙重征稅的問題。為克服雙重征稅給國際投資者所帶來的不利影響，國際上普遍采用稅收抵免和稅收饒讓制度來避免雙重征稅。

所謂稅收抵免制度，是指納稅人居住國對納稅人來自國外的收入，允許在本國應納稅額中相應扣減已向收入來源國繳納的稅款。

比如路人甲居住在A國，有來自B國的收入，B國對甲征收了1萬元稅款，甲在A國應繳稅10萬元，允許扣減已向B國繳納的稅款1萬元，這樣就叫稅收抵免。

所謂稅收饒讓制度，是指居住國政府應收入來源國政府的要求，將其居民的境外所得因享受來源國給予的稅收優惠而未實際繳納的稅款，視同已納稅款而在居住國應納稅款中給予抵免。這等于是資本輸出國減少了稅收。比如路人甲居住在A國，有來自B國的收入，B國對甲免稅，免了1萬元，甲在A國應繳稅10萬元，允許扣減B國給免除未繳納的稅款1萬元，這樣就叫稅收饒讓。

兩者的區別顯而易見：抵免是真金白銀繳了的稅款，饒讓是因為稅收優惠政策享受到了實惠沒有實際繳納的稅款。

抵免限額的計算

　　抵免限額＝中國境內、境外所得依法計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額（分國不分項計算）

　　簡易計算：抵免限額＝來源于某國（地區）的應納稅所得額×中國企業所得稅稅率（分國不分項計算）

　　（1）一般企業：稅率只能用25%。

　　（2）自2010年1月1日起，以境內、境外全部生產經營活動有關的指標申請并經認定的高新技術企業，對其來源于境外所得可以按15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

實際抵免境外稅額的計算

　　實際抵免稅額：已在境外繳納和負擔的所得稅稅額VS抵免限額，較小者；

　　超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進抵補。

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