銷售使用過的固定資產如何納稅

銷售使用過的固定資產如何納稅：

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票：

（1）納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產；

（2）增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

因此，小規模納稅人購進固定資產，未抵扣進項稅額的，轉為一般納稅人進行固定資產銷售，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

這里需要注意的是：（2）增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。言外之意，企業取得能夠抵扣進項稅額的固定資產，卻自行放棄進項抵扣，再銷售時，不得按照簡易辦法征收增值稅。

一般納稅人或小規模納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）

應納稅額＝銷售額×2%

國家既然規定了3%征收率減按2%征收增值稅的優惠政策（不得開具專票），那么，有沒有可以開具專票的情形呢？

國家稅務總局公告2015年第90號 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告 第二條規定 納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

可以理解為，放棄減半征收的政策后，可以按3%繳納增值稅，且可以開具增值稅專用發票，同時受讓方只能抵扣3%的增值稅進項稅額。

綜上所述，企業銷售使用過的固定資產如何納稅，首先確認固定資產取得時是否抵扣。原則上，如果法律法規不允許抵扣，且實際上也沒有抵扣，則銷售該固定資產可按3%減按2%繳稅；若允許抵扣且已抵扣了或者允許抵扣但是放棄了抵扣，則按17%繳稅。以上要是不明白的，可以到會計學堂咨詢。