貿易型出口退稅怎么算

貿易型出口退稅怎么算?

答：

1. 出口商品單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬企業應退稅額的計算出口商品單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬的企業，應根據購進出口商品增值稅專用發票所列明的進貨金額和稅額計算。其計算公式如下：

應退稅額=出口商品進貨金額×適用退稅率

如對庫存商品采用加權平均法計算的企業，則計算公式如下：

應退稅額=出口商品數量×加權平均進價×適用退稅率

2.出口商品不單獨設立庫存商品和銷售收入明細賬企業應退稅額的計算

企業出口兼營內銷，并且出口商品不能單獨設賬核算的，可先對內銷商品計算銷項稅額，并扣除其進項稅額;再根據計算的結果，區別情況確定出口商品的應退稅額。計算公式和區別方法如下：

(1)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率≥未抵扣完的進項稅額

應退稅額=未抵扣完的進項稅額

(2)出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率<未抵扣完的進項稅額

應退稅額=出口商品離岸價格(FOB)×外匯人民幣中間價×適用稅率

結轉下期抵扣的進項稅額=當期未抵扣完的進項稅額-應退稅額

3.進料加工復出口商品應退稅額的計算

出口企業以進料加工方式減稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由稅務機關在出口企業辦理出口退稅時，在退稅額中予以抵扣。其出口退稅額的計算公式如下：

出口退稅額=出口商品應退稅額-銷售進口料件應交稅額

銷售進口料件應交稅額=銷售進口料件金額×稅率-海在已對進口料件實征增值稅額

(二)出口商品應退消費稅的計算

1.采用從價定率辦法計算消費稅的應稅消費品應退稅額的計算采用從價定率辦法計算消費稅的應稅消費品，應以外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據。其計算公式如下：

應退消費稅額=出口商品的工廠銷售額×消費稅稅率

2.采用從量定額辦法計算消費稅的應稅消費品應退稅額的計算采用從量定額辦法計算消費稅的應稅消費品，應以貨物購進和報關出口的數量為依據。其計算公式如下：

應退消費稅額=出口數量×消費稅單位稅額

(三)出口退稅的核算

外貿企業在商品報關離境，并在會計上作商品銷售核算后，可以按規定向稅務機關提出退稅申請。

增值稅是價外稅，在申報退稅后，根據應退的增值稅額，借記“應收出口退稅”賬戶;根據國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”賬戶;根據出口商品購進時支付的增值稅額，貸記“應交稅金”賬戶。消費稅是價內稅，在銷售時，已列入出口商品銷售成本，在申報退稅時，則借記“應收出口退稅”賬戶;貸記“自營出口銷售成本”賬戶，予以從出口商品銷售成本中沖回。

待收回稅務機關退回稅款時，再借記“銀行存款”賬戶;貸記“應收出口退稅”賬戶。

出口退稅的方式？ 

答：

1.對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環節免征增值稅，對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅;

2.對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環節免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

出口退稅的稅款實行計劃管理。財政部每年在中央財政預算中安排出口退稅計劃，同國家稅務總局分配下達給各省(區、市)執行。不允許超計劃退稅，當年的計劃不得結轉下年使用。

出口企業的出口退稅全部實行計算機電子化管理。通過計算機申報、審核、審批，從2003年起啟用了"口岸電子執法系統"出口退稅子系統。對企業申報退稅的報關單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實現了與簽發單證的政府機關信息對審的辦法，確保了申報單據的真實性和準確性。

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