商場返現活動的賬務處理

商場返現活動的賬務處理

答：銷售返現的會計和稅務處理：

一、會計實務：它屬于商業折扣不做帳務處理直接從價款中扣除。

會計實務中，因為中國使用全額法計算收入，所以現金折扣在實際發生做處理。

銷售時會計分錄：

借：應收帳款 /銀行存款/現金

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

二、稅法處理：在稅法中這稱為折扣銷售。

稅法規定是如果銷售額和折扣額在一張發票上分別注明的，可按折扣后銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

當然，稅法中也規定折扣僅限于不含稅貨款，銷項稅是不能折扣的。

如果已銷售后發生銷售退回

現金折扣需要開票嗎？

國稅函「2008」875號債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。所以現金折扣不屬于增值稅應稅業務，不需要開具發票。

而稅前扣除的憑證方面，國稅局2018年28號規定，不屬于應稅項目的，要用對方的發票之外的其他憑證作為稅前扣除憑證。所以合同、明細、付款憑據、收款憑據都是合法的稅前扣除憑證。

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