代收代繳稅費賬務處理

代收代繳稅費賬務處理

答：（一）代扣代繳營業稅的會計處理：

　　根據稅法規定，建筑施工企業對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業向境內企業提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業稅的義務。

　　1．扣繳義務人在計算應代扣營業稅并繳納時，編制會計分錄

　　借：應付帳款--×××單位

　　貸：應交稅費--應交營業稅

　　借：應交稅費--應交營業稅

　　貸：銀行存款

　　（二）代扣代繳個人所得稅的會計處理：

　　1．代扣代繳本企業員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：應付工資

　　貸：其他應付款--代扣個人所得稅

　　借：其他應付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄

　　借：利潤分配--未分配利潤

　　貸：其他應付款--代扣個人所得稅

　　借：其他應付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3．支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：有關成本費用科目

　　貸：其他應付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款（或現金）

　　借：其他應付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4．支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄

　　借：財務費用

　　貸：其他應付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款（或現金）

　　借：其他應付款--代扣個人所得稅

　　貸：銀行存款

代扣代繳的稅費由自己公司承擔入什么科目？  

代扣代繳稅費由我公司承擔，計入營業外支出的會計科目。

企業為個人代負個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協議規定，納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業負擔。這種情況通常是企業的自愿行為。二是因企業未履行扣繳義務，個人所得稅由企業賠繳。這種情況是稅法對企業未履行扣繳義務的一種“處罰”。企業除了賠繳稅款外，還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。

由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。企業代納稅人負擔的稅款屬于與企業經營活動無關的支出，應記入“營業外支出” 科目。與之相適應，企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除，在年終申報企業所得稅時，應全額調增應納稅所得額。

例：企業為職工王某發放9月份工資3200元。按協議規定，王某個人所得稅由該企業承擔。按照國稅發[1995]065號文件的規定，應納稅額計算如下：

應納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數）÷（1－稅率）＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；

應扣繳個人所得稅＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。

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