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出口退稅企業退稅額與免抵調計算
1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）作帳務處理：
借：應收賬款（或銀存）貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：
借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：
借：其他應收款——應收出口退稅（增值稅） (或借：應收補貼款-出口退稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理（一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算）
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、收到出口退稅款時，做帳務處理：
借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅）(或借：應收補貼款-出口退稅）
免抵調庫額是如何計算出來的？
原先生產企業實行的是增值稅先征后退辦法，征稅是征稅，退稅是退稅，兩邊互不搭界，征稅數額多，退稅數額大，退稅額是出口額乘以退稅率；現在生產企業實行的是增值稅免抵退稅辦法，征退稅是銜接的，生產企業出口后免征增值稅銷項稅額，出口的進項稅額可以抵頂內銷的銷項稅額，如果抵頂不完的實行退稅，導致了與先征退辦法相比，征稅數額少，退稅數額也小。免抵額理論上就是指免抵退稅辦法與先征后退辦法相比，兩者征稅數額的差額。免抵額是生產企業根據單證信息齊全的出口額每月進行免抵退稅申報，然后由主管出口退稅的稅務機關審核無誤后計算出來的。然后由主管退稅部門將分戶的免抵額給計征科人員，由計征科人員根據免抵調庫計劃來調庫。免抵退稅額=免抵額+出口退稅額。
文中主要講的是出口退稅企業退稅額與免抵調計算，免抵調為均衡生產企業出口貨物“免抵”稅額調庫進度，確保出口退稅機制改革的順利運行的措施；更多會計知識更新，歡迎關注會計學堂。
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