企業股權轉讓留存收益可以扣除嗎

企業股權轉讓留存收益可以扣除嗎

答：轉讓股權不得扣除稅后留存收益

《國家稅務總局關于加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第三條規定，股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

如上例，國內某外商獨資企業由香港一家公司投資1000萬元設立。該香港公司2011年將該外資企業股權轉讓，取得轉讓收入2800萬元。至轉讓時，該外資企業有盈余公積未分配利潤等留存收益1500萬元。計算股權轉讓收入為2800萬元，股權成本為1000萬元，轉讓所得為1800萬元，該項所得需要在我國繳納企業所得稅180萬元。在這1800萬元的所得中，留存收益1500萬元不能視為股息、紅利所得，不能按5%的稅率(內地與香港稅收協定稅率)計算企業所得稅，另300萬元應視為股權轉讓所得，按10%的稅率計算企業所得稅。

企業股權轉讓按購買股權時的幣種計算轉讓所得

國稅函[2009]698號文件第四條規定，在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價。多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

比如，國內某外商獨資企業為美國一家公司投資100萬美元約合人民幣800萬元設立。2012年1月1日，該美國公司將該外資企業股權全部轉讓，取得轉讓收入人民幣800萬元(當日美元與人民幣匯率為1∶6.4)。計算股權轉讓所得收入為125萬美元(800/6.4)，成本為100萬美元，轉讓所得為25萬美元，約合人民幣160萬元(25×6.4)，則應繳納企業所得稅為16萬元。

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