輔導期一般納稅人當前進項能否抵扣

輔導期一般納稅人當前進項能否抵扣

答：符合條件的小規模納稅人可以申請認定一般納稅人，新認定一般納稅人都是輔導期一般納稅人，期限一般為半年， 在輔導期期間主要核實企業納稅評估的結論是否正常、約談或者實地查驗的結果是否正常、申報納稅情況是否正常、是否能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證，期滿后符合條件的經企業申請轉為正式一般納稅人。

國家稅務總局關于一般納稅輔導期規定：輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”，即當月認證的增值稅進項發票當月不能抵扣，要通過防偽稅控系統將認證信息上傳至國家稅務總局進行比對，一般在認證的下月可以收到比對結果，比對結果出來后由主管稅務機關下發通知給納稅人。

輔導期內一般納稅人應注意的問題

1、輔導期納稅人按增值稅一般納稅人適用稅率計算繳納增值稅，并允許抵扣購進貨物或者勞務時支付的增值稅進項稅額，但取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票，不過，根據《國家稅務總局關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發[2008]117號）規定，《機動車銷售統一發票》在進項稅申報抵扣上視同增值稅專用發票管理，下同。）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應在交叉稽核比對無誤后方可申報抵扣進項稅額交叉稽核即先到主管稅務機關或自行上網通過認證（認證未通過的不允許申報抵扣增值稅進項稅額），然后待收到主管稅務機關送達的《稽核結果通知書》后，憑《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符的專用發票、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據、協查結果中允許本期抵扣的數據申報抵扣進項稅額，暫未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期比對結果出來后確定是否可以抵扣。

2、輔導期一般納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額，取得增值稅抵扣憑證時，將支付或計算提取的增值稅進項稅額記入“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目借方，交叉稽核比對無誤后按會計核算的要求同時記入“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目借方和 “應交稅金——待抵扣進項稅額”科目貸方。經交叉稽核比對不符的增值稅抵扣憑證用紅字沖銷“應交稅金——待抵扣進項稅額”借方和相關資產或成本費用科目貸方相應的當期發生額。

一般納稅人在輔導期增值稅進項稅的賬務處理時， 本月認證的進項稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認證通過的進稅額可以設置“待抵扣進項稅額”明細，以便與正常可以抵扣的進項稅額區分：

外購貨物時：

借：原材料(庫存商品)

應交稅費——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款等)

次月允許抵扣時：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額

會計學堂小編提示：輔導期納稅人并不是不能抵扣進項稅，而是需要在增值稅專用發票交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。以上就是小編為大家整理的輔導期一般納稅人當前進項能否抵扣的相關知識，如果大家有不理解的地方，可以在線咨詢我們專業會計老師。