預收租金增值稅義務發生時間

預收租金增值稅義務發生時間

答：（1）公司采取預收款方式收取房屋租金的，收到預收款的當天，增值稅上必須確認收入，當期申報繳納增值稅。

（2）預收租賃款，不論是否開具發票，預收時即發生納稅義務。

（3）上述案例中對于一次性提前收取2年的租金，企業所得稅上的收入既可以一次性確認，又可以分期計入。

（4）出租人一次性收取承租人跨年度的租金，必須按照房產稅的納稅義務發生時間為收到款項的當天，即預收的房租，不可分期申報繳納房產稅。

一、《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》規定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。”

二、根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定。納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

三、財稅[2017]58號文件第二條，《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天”。

基于此規定，自2017年7月1日起，建筑企業收到業主或發包方的預收賬款的增值稅納稅義務發生時間不是收到預收賬款的當天。即建筑企業收到業主或發包方預收賬款時，沒有發生增值稅納稅義務，不向業主或發包方開具增值稅發票。

 預收房租納稅義務發生時間舉例

某物業公司主要從事商鋪租賃與管理服務，市國稅局在納稅評估過程中發現該物業公司一直預收房租，但是從未繳納過增值稅，預收賬款占比嚴重出現異常，從公司會計人員記錄的賬目上查詢到，預收房租金額高達1260萬元，賬務處理如下：

借：銀行存款 1260萬元

貸：預收賬款—承租人 1260萬元

當稅局質問財務人員為什么沒有依法繳納增值稅的時候，會計人員答復，客戶尚未要求開具租金發票，納稅義務時間尚未發生，因此就沒有繳納增值稅。稅務人員立刻糾正了會計人員的誤解，明確告訴公司財務人員，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。并及時要求公司會計補繳了60萬元增值稅，并依法按日加收萬分之五的滯納金。

預收房租如何賬務處理？

第一步，預收2年房租

借：銀行存款 1260萬元

貸：預收賬款—承租人 1200萬元

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）60萬元

第二步，每月底確認租金收入

借：預收賬款—承租人 1200萬元/24個月= 50萬元

貸：主營業務收入 1200萬元/24個月= 50萬元

以上詳細介紹了預收租金增值稅義務發生時間是怎樣的，也介紹了預收房租納稅義務發生時間舉例。作為一名企業的財務人員，或者是增值稅的個人納稅人，一定要明白，只要是出現了業務就一定要及時的繳納稅款，預收房租的納稅義務發生時間是預收租金的當天。如果你不是很明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。