從事包工包料安裝的稅務處理

從事包工包料安裝的稅務處理

一：建筑企業外購材料并提供施工包工包料業務的發票開具和稅務處理

（1）建筑企業營業執照上沒有銷售資質，只有建筑服務資質的情況下：

建筑企業全部按11%計征增值稅，將材料價款和勞務價款一起按11%向發包方開具增值稅發票。

（2）建筑企業營業執照上沒有銷售資質，只有建筑服務資質的情況下：

專門從事機電設備安裝、鋼結構安裝、中央空調冷暖系統安裝、消防器材設備安裝、系統集成安裝和裝配式建筑安裝等行業，設備價款一定會超過合同總價款的70%以上，所以一定會出現增值稅的銷項稅小于增值稅的進項稅，將面臨全部按17%計征增值稅的風險，建議采用以下合同控稅策略：

施工企業與發包方簽一份合同，合同上分別注明：設備價款、勞務價款，則設備部分按17%向發包方開具增值稅發票，勞務部分按11%向發包方開具增值稅發票。

（3）建筑企業營業執照上既有銷售資質，又有建筑勞務資質的情況下，則按以下方法進行發票開具和稅務處理：

①當一年當中的材料銷售額/(一年當中的材料銷售額+一年當中的服務銷售額）＞50%的情況下，建筑企業全部按17%計征增值稅，將材料價款和勞務款一起合并按17%向發包方開具增值稅發票；

②當一年當中的材料銷售額/(一年當中的材料銷售額+一年當中的服務銷售額）≤50%的情況下，則建筑企業材料價款部分按17%計征增值稅，向發包方開具17%的增值稅發票，勞務部分按11%計征增值稅，向發包方開具11%的增值稅發票；

③當一年當中的材料銷售額/(一年當中的材料銷售額+一年當中的服務銷售額）>50%的情況下，為了降低稅費，建議采用以下合同控稅策略：簽兩份合同，一份是材料銷售合同，一份是勞務銷售合同，則材料部分按17%向發包方開具發票，勞務部分按3%向發包方開具發票。

建筑企業自產材料并提供勞務包工包料業務的發票開具和稅務處理

（1）如果建筑企業與發包方簽一份合同，合同當中則要注明合同金額，而且有約定：價格含服務費，則施工企業全部按17%的增值稅發票，向發包方開具17%的增值稅發票；

（2）如果建筑企業與發包方簽訂一份合同，合同當中分別注明材料款和勞務款的情況下，則材料部分按17%計征增值稅，向發包方開具17%的增值稅發票，勞務部分按11%計征增值稅，向發包方開具11%的發票；

（3）如果施工企業與發包方簽訂兩份合同，一份是材料銷售合同，一份是勞務銷售合同，則材料部分按17%向發包方開具發票，勞務部分按3%向發包方開具增值稅發票。

付工程款包工包料會計分錄怎么做？

借：在建工程

貸：銀行存款

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