質量扣款的稅務處理

質量扣款的稅務處理怎么做呢?

答:商品因質量問題而進行的扣款行為,屬于銷售折讓行為,應按上述規定進行處理,扣款沖減當期銷售商品收入.

會計處理:

根據《企業會計準則第14號--收入》第八條規定,企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的,應當在發生時沖減當期銷售商品收入.銷售折讓屬于資產負債表日后事項的,適用《企業會計準則第29號--資產負債表日后事項》.

1、增值稅:

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用.

根據上述規定,銷售方應沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應沖減已售和庫存商品的成本,同時轉出進項稅額,銷售折讓其實質是原銷售額的減少,對銷售折讓可以折讓后的貨款作為銷售額計征增值稅,具體操作執行開具紅票政策.

2、企業所得稅:

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第五款第三項規定,企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入.

商品因質量問題發生的扣款,作為銷售折讓還是營業外支出?

1、增值稅:

《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規定,納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票.

根據上述規定,銷售方應沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應沖減已售和庫存商品的成本,同時轉出進項稅額,銷售折讓其實質是原銷售額的減少,對銷售折讓可以折讓后的貨款作為銷售額計征增值稅,具體操作執行開具紅票政策.

2、企業所得稅:

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條第五款第三項規定,企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入.

商品因質量問題而進行的扣款行為,屬于銷售折讓行為,應按上述規定進行處理,扣款沖減當期銷售商品收入.

3、會計處理:

根據《企業會計準則第14號--收入》第八條規定,企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的,應當在發生時沖減當期銷售商品收入.銷售折讓屬于資產負債表日后事項的,適用《企業會計準則第29號--資產負債表日后事項》.

辭退員工補償的會計處理是什么呢?

答:根據《企業會計準則第9號-職工薪酬》及其應用指南,因解除與職工的勞動關系給予職工的經濟補償,不計入資產成本,只計入當期費用,借記"管理費用",貸記"應付職工薪酬-辭退福利"科目.

1、職工沒有選擇權的辭退職工經濟補償

職工沒有選擇權的辭退職工經濟補償即職工勞動合同到期前,不論職工本人是否愿意,企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償.企業應當根據辭退計劃條款規定的擬解除勞動關系的職工數量和每一職位的辭退補償標準等計提辭退職工經濟補償金額.

進行計提時:

借:管理費用

貸:應付職工薪酬-辭退福利

實際支付時:

借:應付職工薪酬-辭退福利

貸:銀行存款貸:應交稅費-個人所得稅

代繳個人所得稅時:

借:應交稅費-個人所得稅

貸:銀行存款

2、職工有選擇權的辭退職工經濟補償職工有選擇權的辭退職工經濟補償即職工勞動合同到期前,為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償,職工有權選擇繼續在職或接受補償離職.根據預計的職工數量和每一職位的辭退補償標準等,按照《企業會計準則第13號-或有事項》規定,計提辭退職工經濟補償金額.

進行計提時:

借:管理費用

貸:預計負債-辭退福利

實際支付時:

借:預計負債-辭退福利

借:管理費用(如果預計比實際多,則"貸:管理費用")

貸:應付職工薪酬-辭退福利

同時:

借:應付職工薪酬-辭退福利

貸:銀行存款

貸:應交稅費-個人所得稅

代繳個人所得稅時:

借:應交稅費-個人所得稅

貸:銀行存款

根據《中華人民共和國企業所得稅法》中華人民共和國主席令[2007]63號第八條"企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除",如果辭退福利計提時間和實際支付時間屬不同期間,則產生暫時性差異,實際抵扣企業所得稅應納稅所得額的期間應為實際支付期間.

上文詳細說明分析了質量扣款的稅務處理,如果讀完上文你還是如果還有其他的會計問題,可以直接咨詢我們會計學堂的在線老師,老師會在第一時間回復您的.