有留抵增值稅怎么算結轉庫存商品

有留抵增值稅怎么算結轉庫存商品

答：購進貨物分為當期抵扣和當期不抵扣兩種情況。如果當期抵扣，那就以不含稅價計入庫存商品或者原材料，進項稅計入應繳稅費-應交增值稅-進項稅額，以總價記銀行存款、應付賬款等。一般而論，進項稅認證后要申報的，在增值稅申報表中申報，如果沒有銷項稅的情況下，在下個月做為留抵處理，這只是報表的問題，不涉及會計分錄。在交納增值稅的時候做分錄：借：已交稅金
貸：銀行存款。

至于存貨少留抵大是屬于異常，應根據企業實際情況找出原因（前提是公司正常經營，未做手腳）。不考慮其他因素，留抵額一般小于（存貨*16%）。

存貨價值與留抵稅額的關系。

增值稅一般納稅人的存貨價值與其增值稅留抵稅額之間，存在一定的相關關系，即：存貨價值減少必然引起留抵稅額的減少；留抵稅額增加，存貨價值也相應增加。這種相關關系，可以作為判斷一般納稅人財務、稅收核算是否準確的依據，有利于企業防范稅收風險。

1.增值稅留抵稅額增加對存貨價值的影響首先分析增值稅留抵額發生變化時，存貨價值發生的變化。企業產品的銷售價值分為兩部分：產品包含的外購物料價值和增值部分價值。把銷項稅也分為與之相對應的兩部分：（l）外購物料銷項稅，代之為A；（2）增值部分銷項稅，代之為B。本期外購物料進項稅代之為C。那么增值稅留抵稅額增加（發生）時，如下關系式成立：（l）A＋B＜C
（A、B、C＞0），對不等式（l）加以變化，可得到不等式；（2）B＜C-A
（A、B、C＞0），（2）式中B＞0，所以：C-A＞0，得出C＞A，即本期外購物料進項稅大于本期外購物料銷項稅。根據增值稅進項稅款與外購物料價值的對應關系，本期外購物料大于本期產品銷售中所包含的外購物料，即外購物料的購進大于銷售，外購物料發生庫存，企業存貨價值增加。簡單地說：增值稅留抵稅額增加或發生，那么企業的存貨價值也會增加。通過類似分析發現：增值稅留抵額減少時，存貨價值增減變化不明確。

其次，分析存貨價值減少時留抵稅額的變化。當企業存貨減少時，本期銷售價值所包含的物料由兩部分組成：外購、期初庫存。這部分物料中只有外購物料可以計算抵扣進項稅額。銷項稅的計算依據就大于進項稅的計算依據，差額就是期初庫存。當期銷項稅額就大于當期進項稅額。

這樣，如果企業上期有留抵稅額，本期留抵稅額必然減少；如上期無留抵稅額，企業本期就會發生應納稅款。綜上所述，存貨價值減少，企業留抵稅款必然減少。類似分析，存貨價值增加對留抵稅額增減的影響不明確。

2.處理好存貨價值與留抵稅額關系防范稅收風險按現行規定，除外購物料的進項稅以外的進項稅款中還包括兩部分：企業辦公用品及勞保用品的進項稅；固定資產進項稅。在分析存貨與增值稅留抵額關系時，如果這部分可能影響分析準確性，我們對此可以進行剔除；如果這部分在進項稅中占的比例極小，也可以予以忽略。

企業期末財務核算中，資產負債表中存貨余額的變化，與增值稅納稅中報表中累計留抵稅款的變化，在考慮剔除因素后，應符合上述存貨與留抵稅額的關系。如果納稅期間財務與稅收數據不符合上述關系，則應對數據進行分析，避免因核算不準確，被稅務機關處理而帶來的稅收風險。如果企業存貨價值變化與留抵稅額的變化不符合上述結論，說明企業在賬務處理、納稅申報方面存在問題：一方面企業期未財務報表中如果存貨價值減少，而增值稅留抵額沒有減少，說明企業本期銷項稅沒有得到正確反映，本期銷項稅沒有完整入賬。另一方面企業期末財務報表中，如果留抵稅額增加，而企業存貨價值沒有增加，此時可能出現以下情況：企業已經取得外購物料發票，但這部分外購物料并沒有入庫，財務報表沒有正確反映企業存貨價值情況；企業虛假增留抵稅額，以此抵扣銷項稅；企業沒有發生外購物料購進行為，可能虛列進項稅。

那么存貨價值（庫存商品）價值如何認定的

答：1.外購物料價值是存貨價值的基礎企業生產經營過程中的原材料、低值易耗品、能源、半成品、產成品等統稱為物料。物料價值的組成分為兩部分：第一部分是原材料、低值易耗品、能源、水電的采購成本，以及包含于半成品、產成品中的采購成本，這一部分價值是采購成本在企業的存在及轉移，稱之為外購物料價值；第二部分是原材料加工生產為半成品、產成品過程中發生的房屋、設備的折舊及管理費用、銷售費用和工資、利潤等，它包含于半成品、產成品價值之中，這部分是以外購物料價值為基礎的增加值，稱之為增加價值。物料價值的存在分為兩種形式：第一種是外購物料未經加工，以購進時的原材料、燃料、低值易耗品形態存在，直接表現為外購物料價值；第二種是購進物料經過加工生產，以半成品、產成品形態存在，表現為生產耗用的外購物料價值與增加價值之和。企業生產過程就是物料價值，不斷從第一種形式向第二種形式轉移的過程。從物料價值存在的形式可以看出：外購物料價值是物料價值存在的基礎；每一單位物料價值至少要包括外購物料價值，而可以不包括增加價值，如原材料等。外購物料價值也是物料價值進行轉移的基礎，外購物料價值的運動必然帶動增加價值的運動，任何物料價值的存在及轉移，也一定包含外購物料價值的存在及轉移。存貨是企業在庫、在途和加工生產過程中的物料。所以，外購物料價值，也是企業存貨價值存在和轉移的基礎，前者的存在及運動決定后者的存在及運動，后者的存在及運動包含前者的存在及運動。

2.外購物料價值與存貨價值之間的相關關系企業庫存外購物料的增加，對存貨價值的影響只有兩種情況：一是本期購進外購物料價值大于當期銷售所包含的外購物料價值，存貨價值中原材料、低值易耗品、燃料部分等絕對增加，存貨價值增加；二是在上述情況下，增加的外購物料也可能通過生產加工為半成品、產成品，產生增加價值，存貨價值增加。因此，外購物料的增加，必然引起存貨價值的增加。分析存貨價值變化對外購物料的影響。本期銷售價值中大于本期購進價值的部分，只能來源于企業庫存，正是這部分價值的轉移才引起存貨價值的減少。庫存的減少只能是原材料、低值易耗品、半成品、產成品等的出售或損失形成的，而這種出售或損失必然引起外購物料的出售或損失。所以，存貨價值的減少必然引起外購物料價值的減少。

綜上所述，外購物料增加必然引起存貨價值的增加，存貨價值減少必然引起外購物料價值的減少。

3.進項稅款與外購物料價值的對應關系企業購進外購物料向銷貨單位支付貨物價款，索取（開具）增值稅專用發票、運費發票、海關代征進口增值稅完稅證、農產品收購發票，增值稅便伴隨外購物料的購進而形成進項稅額；企業出售半成品、產成品，向購貨單位收取貨物價款，同時向購貨單位收取增值稅，形成銷項稅額，增值稅隨著產成品（外購物料）的出售而轉嫁由購貨單位承擔，在這一過程中，進項稅也將伴隨外購物料的銷售而移出，得到抵扣。為購買生產消耗的外購物料而發生的進項稅款，由于銷項稅的收取而得到抵扣或者說是移出企業。

由于外購物料適用的稅率及提取進項稅的比率不同，所以，存貨中適用不同稅率的外購物料的增減，對總體增值稅進項稅款增減產生的影響幅度也是不同的，即存貨價值的增減，對增值稅進項稅款的影響，由具體增減的外購物料所適用稅率及其在存貨中所占比例決定。如果具備下面任何一種情況：（l）外購物料稅率單一；（2）某一種稅率的外購代寫論文物料價值，在存貨價值中占絕大部分比例，如85%以上；（3）不同稅率外購物料在存貨價值中所占比例相對穩定，與外購物料相對應的增值稅，是隨存貨價值同增同減的。如果企業生產經營情況正常，增值稅進項稅款是隨存貨價值同增同減的，理由有二：（l）外購物料價值絕大部分為生產產品耗用的原材料、燃料、低值易耗品，且增值稅適用稅率一般是不變的；（2）不同稅率外購物料在存貨價值中的比例是大致穩定的。

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