商場收取租戶電費怎么處理稅收?

商場收取租戶電費怎么處理稅收?

答:營改增以后,商場物業向業主或者租戶收取的水電費一般有兩種處理模式:一是代收代付模式,二是轉售轉賣模式.

代收代付模式主要是利用營改增財稅【2016】36號文附件1第三十七條規定,銷售額,是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用,財政部和國家稅務總局另有規定的除外.價外費用,是指價外收取的各種性質的收費,但不包括以下項目:

(一)代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費.

(二)以委托方名義開具發票代委托方收取的款項.按照這一規定,商場物業公司收取的水電費,視為代委托方(自來水公司、供電局)收取款項并由委托方以其自身名義開具發票給業主或者租戶.目前這一規定存在的操作難點是"代收容易出票難",商場物業公司代收很方便,但是水電企業去很難實現將發票開給業主或者租戶,主要是因為水表或者電表的登記人與實際使用水電的消費主體不一定一致,而且還有不少電表水表按照門牌號碼登記.

轉售轉賣模式在北京市國稅局網站發布的北京市的營改增問答中得到明確,大體操作思路是商場物業公司向業主或者租戶開具水電費發票,水電企業向商場物業公司開具發票專票,進銷相抵.

(1)根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條:填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票.未發生經營業務一律不準開具發票.因此,商場物業公司以自己名義為客戶開具水電氣費發票,屬于轉售行為,應該按發票金額繳納增值稅;

(2)如果商場物業公司代收水電氣費且不收取手續費,并同時具備以下條件的,不征收增值稅:①商場物業公司不墊付資金;②自來水公司、電力公司、天然氣公司等,將發票開具給客戶,并由商場物業公司將該項發票轉交給客戶;

(3)如果商場物業公司代收水電氣費且額外收取手續費,同時具備以下條件的,應按照提供代理服務就額外收取的手續費征收增值稅:①商場物業公司不墊付資金;②自來水公司、電力公司、天然氣公司等(簡稱銷貨方),將發票開具給客戶,并由商場物業公司將該項發票轉交給客戶;③商場物業公司按銷貨方收取的銷售額和增值稅額與客戶結算,并另外收取手續費.

商場向租賃方收繳的水電費如何做會計分錄?

出租房屋給租賃方經營,其發生的水電費由商場全部支付,向租賃方收繳的水電費如何做會計分錄,可分二種情況處理:

1、全部支付時還不知道要向租賃方收繳多少水電費的情況下,

商場支付時:

借:管理費用--水電費

貸:銀行存款

收回時:

借:管理費用--水電費(紅字)

借:銀行存款

2、全部支付時已知道要向租賃方收繳多少水電費的情況下:

借:管理費用--水電費(本公司應承擔的部分)

其他應收款--租賃方

貸:銀行存款

收回時:

借:銀行存款

貸:其他應收款--租賃方

商場收取租戶電費怎么處理稅收?收繳的水電費如何做會計分錄?上文已經就這兩個問題為大家做了詳細地介紹,實務操作中還有不明白的地方,可以通過在線提問的方式與會計學堂的老師進行咨詢,會有滿意的答案哦.