企業代墊代扣稅款所得稅前怎么扣除?

企業代墊代扣稅款所得稅前怎么扣除?

答:企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金等,準予在計算應納稅所得額時扣除.

企業所得稅法實施條例第二十七條規定,企業所得稅法第八條所稱合理的支出,指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者與資產成本有關的必要和正常的支出.第三十一條規定,企業所得稅法第八條所稱稅金,指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公國家稅務總局公告2011年第28號)第四條的規定,雇主為雇員負擔的個人所得稅款,應屬于個人工資、薪金的一部分.凡單獨作為企業管理費列支的,在計算企業所得稅時不得稅前扣除.

根據上述文件規定,稅法所述稅金或附加,是企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,為企業以外的另一方負擔的稅金不得稅前扣除,而企業代墊代扣個人所得稅等稅款的納稅義務人是取得相應報酬的個人,企業只是履行代扣代繳義務,因此代墊代扣稅款不屬于企業發生的各項稅金及附加所指的內容,也就不能在計算應納稅所得額時扣除.

企業代扣代繳個人所得稅如何進行賬務處理?

企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況:

第一,職工自己承擔個人所得稅,企業只負有扣繳義務;第二,企業既承擔稅款,又負有扣繳義務.舉例說明如下:

一、企業作為個人所得稅的扣繳義務人,應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅.代扣個人所得稅時,借記"應付工資"科目,貸記"應交稅金--代扣代繳個人所得稅"科目.

二、企業為個人代負個人所得稅通常有兩種情況:

一是按照合同或者協議規定,納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業負擔.這種情況通常是企業的自愿行為.

二是因企業未履行扣繳義務,個人所得稅由企業賠繳.這種情況是稅法對企業未履行扣繳義務的一種"處罰".企業除了賠繳稅款外,還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款.

由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅,其稅款本應由個人負擔.企業代納稅人負擔的稅款屬于與企業經營活動無關的支出,應記入"營業外支出"科目.與之相適應,企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除.

在年終申報企業所得稅時,應全額調增應納稅所得額.

企業代墊代扣稅款所得稅前怎么扣除?答案是做為與經營無關的支出不能扣除.上文已經為大家做了詳細的介紹,如果還有不明白的地方,可以在線提問會計學堂的答疑老師,隨時隨地為你解決問題.