小規模納稅人自開專票注意事項！

按照總局2017年第11號公告的規定，建筑行業小規模納稅人也被納入了允許自開專用發票的行列。至此，住宿業、鑒證咨詢業、建筑業三個行業的小規模納稅人被列入了允許自開專票的范疇。下面講一下小規模納稅人自開專票的幾個重要注意事項。

一、想要自開專票的前提條件

月銷售額超過3萬或者季度銷售額超過9萬。納稅人只有滿足了這一條件之后才可以向稅務機關申請自開專票。（因為月銷售額不超過3萬或者季銷售額不超過9萬的小規模納稅人可以免征增值稅，為了避免上家免稅讓下家抵扣所以設置了這樣的條件）那么很現實的問題，就是有納稅人還沒有達到這一標準，但是口口聲聲會達到這一標準，按照文件的精神的話，還是暫時無法申請自開專票的；另外，有的納稅人上月（季）銷售額達標了，本月（季）銷售額小于3（9）萬，那么本月（季）開具專票的銷售額是不能享受小微企業的免稅優惠政策的，要按照適用的征收率進行征稅。

根據國家稅務總局2014年第57號規定，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票）已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。小規模納稅人自開專票也可以參照這條，上述情況下可以申請退稅。

如果銷售額沒有達標，那么還是可以先來主管稅務機關代開，如果銷售額已經達標，那就自己申請開具專用發票吧。

二、自開專票的范圍

要注意，允許自開的不單單是住宿服務、鑒證咨詢服務、建筑服務，而是這三個行業納稅人的所有增值稅應稅行為。綜合幾個文件的表述是這三個行業的小規模納稅人提供住宿服務、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、建筑服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具增值稅專用發票。但是，唯獨銷售取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，還是需要向地稅機關申請代開。

三、納稅申報

在填寫申報表時，應當將開具專票的銷售額，按照3%或5%的征收率分別填在申報表第2欄或第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

四、小規模納稅人開票風險

現在在日常工作中我們有發現納稅人利用小微企業的增值稅優惠政策虛開發票。一個季度9萬的免稅額度用不掉，便拿來替別人虛開普通發票。而小規模納稅人自開專票推開后，也存在不少虛開專票的情況。現在稅務局已經聯合公安部門展開行動，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》對稅收違法行為進行懲處，將不法分子列入稅收黑名單，涉嫌犯罪的移交公安處理。

全面推開小規模納稅人自開專票是大勢所趨，但是注意事項也很多，大家要嚴格按照公告里的規定，規范開票和取票。