工程款發票備注欄填寫應該注意哪些？

工程款發票備注欄填寫應該注意哪些?

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條第 (三)款:

提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱.

對于以上規定,實務操作中工程款發票備注欄要注意把握以下幾點:

1、按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

2、提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

3、銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

4、出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

5、國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規模納稅人(不包括其他個人)，代開增值稅發票時，在發票備注欄中自動打印“YD”字樣。

6、地稅局代開發票部門為納稅人代開的增值稅發票，按照核定計稅價格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交金額***元”。銷售或出租不動產的，備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址。

地稅局代開發票部門應在代開增值稅發票的備注欄上，加蓋地稅代開發票專用章。

7、2016年貨物運輸業增值稅專用發票停止使用后，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

8、鐵路運輸企業受托代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。

9、保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

10、單用途商業預付卡，銷售方與售卡方不是同一納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

11、支付機構預付卡(通稱多用途卡)，特約商戶收到支付機構結算的銷售款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”。

12、主管國稅機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

溫馨提示：,在工程款發票備注欄中，項目名稱應以業主與總承包單位簽訂的總承包合同所記載的「項目名稱」為準,不要簡寫,總承包單位向業主開具發票,各分包單位向總包單位開具發票,以及勞務分包單位向專業分包單位開具發票,均應以此為準.

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