填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》的“服務、不動產和無形資產”指的是差額前還是差額后？

問：適用差額征稅的營改增小規模納稅人填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》時，第1、4、13欄的“服務、不動產和無形資產”指的是差額前還是差額后？

回復：

第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務、發生應稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額。納稅人發生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發生應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發生適用5%征收率應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅應稅行為的銷售額。應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。