房地產企業從其他房地產企業購買的土地價款可否在進行差額扣除？

問：房地產企業從其他房地產企業購買的土地價款可否在進行差額扣除？

回復：根據《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局2016年第18號）規定，允許扣除的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，并且取得省級以上（含省級）財政部門監制的財政票據。《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（三）項第10點中“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

因此，從其他房地產企業購買土地支付的土地款，不得差額扣除。如果從土地轉讓方取得合法有效的增值稅專用發票，其進項稅額可按規定抵扣。房地產開發企業向政府部門支付的土地價款，以及向其他單位或個人支付的拆遷補償費用，按照財稅〔2016〕140號文件第七、八條規定，允許在計算銷售額時扣除但未扣除的，從2016年12月份（稅款所屬期）起按照現行規定計算扣除。