關聯現金流如何抵消?

關聯現金流如何抵消?

集團內業務涉及現金流量表不同項目之間的抵消

(1)內部經營活動現金流量與內部投資活動現金流量的抵消，即內部事項所涉及的一方將該事項作為經營活動處理，所涉及的另一方將該事項作為投資活動處理。這類業務又會出現兩種情況：

①收到現金的一方作為經營活動現金流入，支付現金的一方作為投資活動現金流出。如一方將存貨銷售給另一方作為固定資產，或者一方為另一方提供固定資產的安裝、施工等勞務。銷售存貨或提供勞務的企業將收到的款項作為“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，購入固定資產或接受勞務的一方則將支付的款項列入“購建固定資產、無形資產或其他長期資產支付的現金”項目。合并時應編制如下抵消分錄：

借：購建固定資產支付的現金(沖減購入方的現金支出)

貸：銷售商品提供勞務收到的現金(沖減銷售方的現金流入)

對于整個企業集團而言，這項業務應視同為企業集團外購或自行建造固定資產，因此銷售存貨一方在會計年度內為購進這項存貨而支付的款項或為生產該存貨而支付的工資、耗用的本期現金購進的原材料等涉及的款項在個別會計報表上是作為經營活動現金流量列示的，在編制合并現金流量表時應將這部分現金流量調整為投資活動現金流出。應編制如下調整分錄：

借：購買商品接受勞務支付的現金(沖減經營活動現金流出)

支付給職工以及為職工支付的現金(沖減經營活動現金流出)

支付的其他與經營活動有關的現金(沖減經營活動現金流出)

貸：購建固定資產支付的現金(增加投資活動現金流出)

關聯方資金往來在現金流量表中計入哪個部分?

鑒于你是給貴公司這一特定的會計主體編制現金流量表，所以所有經濟業務都需站在貴公司的角度結合現金流量表項目和會計科目含義來理解和操作：

一、向關聯方銷售收回的貨款回籠(如通過應收賬款核算)：屬于經營活動---銷售商品、提供勞務收到的現金。

二、向關聯方通過其他應收款收回的代墊款、代付款之類：屬于經營活動---收到的其他與經營活動有關的現金。

三、向關聯方購貨：比照以上，屬于經營活動---購買商品、接受勞務支付的現金。

四、向關聯方通過其他應付款支付的代墊款、代付款之類：屬于經營活動---支付的其他與經營活動有關的現金。

五、收到關聯方借款、償還關聯方借款：籌資活動。其他出資、投資...根據會計原理、依此類推。

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