企業所得稅稅前抵扣需要發票嗎?

企業所得稅稅前抵扣需要發票嗎?

企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。稅法規定企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，即成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

在影響應納稅所得額的諸多因素中，涉及項目最多、變數最大的是各項扣除金額，其實物載體就是扣除憑證。按照現行稅法，發票是所得稅稅前扣除憑證中重要的一種，但并非沒有發票就絕對不準扣除，也不是有了發票就一定準予扣除。

一、發票并不是企業所得稅稅前扣除唯一合法有效的憑證

二、無需取得發票即可稅前扣除的項目

(1)工資薪金、福利費

(2)資產損失

(3)五險一金、補充養老保險、工會經費

三、善意取得虛開增值稅專用發票對應的成本能否稅前扣除

《稅收征收管理法》第二十一條及《發票管理辦法》第二十二條，只是否定了違規發票作為合法憑據的效力，并沒有排除用其他合法有效的證據來證明“可稅前扣除”的事實。同時，根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函〔2007〕1240號)規定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發票是以非法手段獲得的。若稅務機關認定為善意取得發票，則說明“購貨方與銷售方存在真實交易”。若納稅人能提供其他材料(如購銷合同、轉賬憑證、出入庫手續等)證明其所發生的成本費用符合企業所得稅法第八條“準予在計算應納稅所得額時扣除”的規定，則應在審核無誤后，準予其進行稅前扣除。

可以企業所得稅稅前抵扣不需要發票的憑證有哪些?

一是企業在日常經營活動中，根據稅法規定要求，不需要開具發票的情形。

比如，支付員工工資時，因按稅法規定不需要開具發票，所以通常這種支出，以企業自制憑證(工資發放憑證)作為稅前扣除的憑據，同樣因為不需要開具發票，而可以將這些單據直接作為稅前扣除的憑據。不過金算珠提醒大家的是，人工費的支出，需進行過個人所得稅的全員全額納稅申報才算是合理的工資薪金所得。如果沒有進行個人所得稅申報，肯定會有涉稅風險。

二是企業從外部取得的，且按稅法規定，不需要開具發票的情況。

比如，發生非價外費用的違約金、賠償費，解除勞動合同(辭退)補償金等。由于不涉及流轉稅，不需要開具發票。此時，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽收的收據、收條或簽收花名冊等單據，會同其他能夠證實真實支出的相關憑據，這些可以作為稅前扣除憑證，據實在稅前扣除。

三是有些支付的境外相關費用。

由于國外不一定有和中國類似的“以票管稅”的稅收管理思想。因此，支付的合理的境外費用，可以提供合同、外匯支付單據、單位、個人簽收單據等。稅務機關在審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明并經稅務機關審核認可。

關于企業所得稅稅前抵扣需要發票嗎的問題，小編就就講述到這里了，不知道大家現在是不是都了解了呢，可以企業所得稅稅前抵扣不需要發票的憑證有哪些?若還有不懂的地方，可與會計學堂的老師們取得聯系，關注會計學堂網，為你解決財務上的疑難雜癥!