生產生活支出，稅前扣除標準有什么不同？

公私不分的經營理念不僅對企業的經營管理不利，且從個人所得稅征管的角度，存在一定的稅務風險。

根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）和《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號），實行查賬征收個體工商戶和個人獨資企業和合伙企業投資者生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。適用5％~35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。但對生產和生活費用及資產的混用卻存在著不同的處理方式：

個人獨資企業和合伙企業投資者的費用混用處理

1.生產和生活費用混用的處理

投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

2.生產和生活共用固定資產的處理

企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

個體工商戶的費用混用處理

1.用于個人和家庭的支出不得扣除；

2.對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

風險點提示

1.用于個人和家庭的支出不予稅前扣除；

2.生產和生活費用不僅混用，而且難以劃分清楚，才分別適用相關的稅務處理；

3.資產混用的處理僅對個體工商戶適用；

4.上述生產和生活費用混用的處理規定僅適用于查賬征收方式。