不動產剩余40%要如何進行抵扣？

公司于2016年5月18日購買辦公用房一幢，取得增值稅專用發票，發票注明的不含稅金額2000萬元，增值稅額220萬元，當月已經認證相符，會計上進行的賬務處理如下：

（1）2016年5月份購房的分錄：

借：固定資產-辦公房屋 2000 萬元

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 132 萬元

應交稅金—待抵扣進項稅額 88萬元

貸：銀行存款 2220萬元

（2）2017 年5 月（取得扣稅憑證的當月起第13 個月）抵扣待抵扣進項稅額的分錄：

借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）88萬元

貸：應交稅金—待抵扣進項稅額 88萬元

涉稅提醒

（1）另外40%什么時候抵扣？

是取得扣稅憑證的當月起第13 個月，一定要注意不是第13 個月起，記住不要超期，因為從現有文件看沒有提到第13 個月后能否抵扣；

（2）另外40%如何做好記錄？

建議財務人員一定要對購進不動產的進項稅額情況做好備查賬登記，詳細記錄好另外40%的待抵扣進項稅額什么時候開始允許抵扣。

政策依據

《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）

第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。