7月1日起發票管控史上最嚴，15個常見的發票問題不得不看

7月1日，迎來史上最嚴發票新規，會計人當心了！那些關于發票的常見問題你都掌握了嗎？

1、增值稅專用發票如何認證?

答：增值稅專用發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅發票所包含的數據進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發票以后，需在180日內進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額。

增值稅一般納稅人取得增值稅普通發票，不得進行進項抵扣。

增值稅小規模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發票和進行認證工作。

2、我公司購買服務后要求對方單位開具發票，但對方單位說已開始使用電子發票，僅提供了一個網絡地址，讓我們自行下載打印，請問這樣自行下載打印的發票可以作為記賬憑證嗎?

答：可以。

《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第84號)第三條規定，電子發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印電子發票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

3、我公司為保險企業，日常業務中經常要向個人保險代理人支付保險代理服務的傭金、獎勵和勞務費，為更方便得取得扣稅憑證，請問是否可由我公司到稅務機關申請匯總代開發票?

答：《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定，稅務機關可以根據《國家稅務總局關于發布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2013年第24號)的有關規定，委托保險企業代征。接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。

4、一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發票?

答：由于住宿費可以抵扣進項稅額，餐費不得抵扣進項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如發生住宿費和餐費，可以開具一張增值稅普通發票分兩行填列住宿費和餐飲費，或者開具一張住宿費專用發票一張餐費普通發票。提供餐飲服務，不需要開具增值稅專用發票。

5、健身場所能否開具增值稅專用發票?

答：納稅人提供體育服務，除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外，其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。

6、物業費及水電費可以開具增值稅專用發票嗎?

答：除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發票以外，其他情況可以按規定開具增值稅專用發票。

7、商家為消費者開具增值稅專用發票有什么要求?

答：納稅人應向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅專用發票,不需要提供營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關證件或其他證明材料。

若實際付款人(現金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。

8、一般納稅人企業取得的增值稅專用發票都要認證嗎?

答：不是的。根據規定，紅字增值稅專用發票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設備，根據政策可以全額抵減應納稅額，因此也不需要進行認證。

同時，一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項，即使取得了增值稅專用發票，也不得抵扣。具體有關不得抵扣的進項稅額，可參考財稅〔2016〕36號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進項稅額的增值稅專用發票經認證后作進項稅額轉出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應稅項目不得抵扣進項，而以后有可能轉為用于應稅項目。根據最新稅法規定，在轉為應稅項目時，不動產可計算抵扣相應的進項稅額。而計算抵扣的基礎，是購買不動產時已經認證了相應的增值稅專用發票，然后進項轉出的進項稅額。

9、商家為消費者開具增值稅普通發票有什么要求?

答：銷售方開具增值稅普通發票的，如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據實際業務情況需要填寫;購買方為非企業性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項,其他項目可根據實際業務情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家，就可以開具增值稅普通發票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關證件或其他證明材料。

10、一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票?

答：一般納稅人一律自開增值稅發票。

11、銷售建筑服務、不動產和出租不動產時開票有什么特殊規定?

答：提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

12、試點納稅人提供會議服務如何開具增值稅發票?

答：試點納稅人提供會議服務，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務的,屬于兼營行為，在開具增值稅發票時不得將上述服務項目統一開具為“會議費”，應按照《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》規定的商品和服務編碼,在同一張發票上據實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數。

13、請問保險企業申請匯總代開個人保險代理人提供保險代理服務的增值稅普通發票或增值稅專用發票時需要準備哪些資料?

答：《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)規定，保險企業應為接受稅務機關委托代征稅款的保險企業。保險企業代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發票時，應向主管國稅機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發票的清單，隨發票入賬。上述個人保險代理人為自然人。

14、營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發票?

答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項目，不能開具增值稅發票。

15、房地產開發企業銷售房產,房產屬于2個以上共有人所有，發票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發票如何開具?

答：對于共有人購買房產時，發票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱，納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼，在備注欄內填寫另一個共有人有效證件號碼和房產地址等信息。