匯算清繳免抵退會計分錄

匯算清繳免抵退會計分錄.

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫年度企業所得稅納稅申報表,向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為.

匯算清繳會計分錄

1、補提所得稅

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交所得稅

2、交納企業所得稅

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款

3、結轉

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

案例:假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時,發現支付新辦公樓裝修費用600000元,全部計入當年"管理費用"已知該集團公司所得稅率為25%,稅務局決定責令該公司按會計制度規定,對辦公樓裝修費用改作遞延資產處理,分10年攤銷.限期調整賬務,同時計算補交少交的所得稅款,并處以10000元罰款.

根據稅務局的規定?該公司應作如下賬務處理:

1.按會計制度規定?裝修費用應記入"遞延資產"科目?分10年攤銷.

依此計算?該公司上年度多計費用540000元

(600000-600000/10=540000)?應予以調整:

借:遞延資產辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調整 540000

2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調整:

借:以前年度損益調整 135000

貸:應交稅金-應交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應交稅金--應交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將"以前年度損益調整"余額轉入"未分配利潤"(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應調整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

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