出售未到折舊年限固定資產匯算怎么處理？

出售未到折舊年限固定資產匯算怎么處理

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

費用的清理費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

出售時：

借：應收款/銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (第一步的固定資產清理*17%)

借貸之間的差額借營業外支出，或貸營業外收入

國家稅務總局公告2011年第25號第九條規定：下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;第十條規定：企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

根據《國家稅務總局 關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第五條規定：

(一)企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額;企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除。

(二)企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

(三)企業按會計規定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除。

(四)企業按稅法規定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

(五)石油天然氣開采企業在計提油氣資產折耗(折舊)時，由于會計與稅法規定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異，應按稅法規定進行納稅調整。

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