更改為16%點后稅額差額怎么做賬?

更改為16%點后稅額差額怎么做賬?

一、會計規定

營改增后,一般納稅人差額征稅的業務,按照財會【2012】年13號進行相應處理:

一般納稅人提供應稅服務,試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄,用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,"主營業務收入"、"主營業務成本"等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算.

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,貸記"主營業務成本"等科目.

二、會計處理

本文以差額征收的旅游企業為例進行說明.

試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用, 扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、 交通費、 簽證費、 門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額.

?試點納稅人按照上述4-10款的規定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證.否則,不得扣除.

上述憑證是指:

(1)支付給境內單位或者個人的款項,以發票為合法有效憑證.

(2)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據有疑議的,可以要求其提供境外公證機構的確認證明.

(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證.

(4)扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證.

(5)國家稅務總局規定的其他憑證.

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

注:

a)    差額扣減的憑證不得抵扣,但是必須在開具之日起180天進行認證,否則會形成滯留票.

b)    一般納稅人取得的其他增值稅扣除憑證,與生產經營有關的可以抵扣.

承德X旅游公司為一般納稅人.2016年6月取得旅游收入106萬元(價稅合計,差額開具增值稅專用發票,稅金0.6萬元,價款105.4萬元),其中支付給其他單位或個人的住宿費21.2萬元(取得增值稅專用發票,注明價款20萬元,稅款1.2萬),餐飲費24萬元(取得普通發票),交通費6萬元(取得普通發票),門票費20.2萬元(取得普通發票)和地陪費用24萬元(取得普通發票).選擇差額征稅.當月支付辦公費用1.17萬元(取得增值稅專用發票,注明價款1萬元,稅款0.17萬元).

1、    收到旅游費

借:銀行存款   106萬元

貸:主營業務收入   100萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 6萬元

2、    支付旅游相關費用

借:主營業務成本    90萬元

應交稅費-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)5.4萬元

貸:銀行存款   95.4萬元

3、    支付辦公費用

借:管理費用   1萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.17萬元

貸:銀行存款   1.17萬元

4、       轉出未交增值稅

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)  0.43萬元

貸:應交稅費-未交增值稅   0.43萬元

5、       下月交納增值稅

借:應交稅費-未交增值稅  0.43萬元

貸:銀行存款   0.43萬元

三、報表填列:

1、計算過程

2016年6月份的含稅銷售額=106萬元

可扣除的差額=21.2+24+6+20.2+24=95.4萬元

扣除差額后的含稅銷售額=106-95.4=10.6萬元

當月的銷項稅額=10.6/(1+6%)=0.6萬元

當月的進項稅額=0.17+1.2=1.37萬元

當月的進項稅額轉出額=1.2萬元

應抵扣稅額=1.37-1.2=0.17萬元

當月應納稅額=0.6-0.17=0.43萬元

更改為16%點后稅額差額怎么做賬?閱讀完本文之后,對于以上做賬小技巧,你是否學到了呢?趕緊運用起來吧!