報廢和轉讓固定資產增值稅處理

報廢和轉讓固定資產增值稅處理

借：固定資產清理-累計折舊貸：固定資產

借：銀行存款或現金；貸：固定資產清理

應繳稅費-應交增值稅-余額轉入營業外收入或營業外支出。

財政部 國家稅務總局 關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)：

四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅：

(一)2009年1月1日以后銷售自己使用過的購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;(二)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，在2008年12月31日以前銷售自己使用過的購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第(二)項和第(三)項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。

案例：

【例2】長城公司轉讓2009年以前購入的六成新設備，固定資產賬面含稅價31萬元，已提折舊1.5萬元，轉讓價30.5萬元，未計提資產減值準備。該固定資產進項稅額未計入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”

(1)轉入清理：

借：固定資產清理 295000累計折舊 15000貸：固定資產 310000

(2)取得收入：

借：銀行存款 305 000貸：固定資產清理 305 000

(3)計提稅金=[305000÷(1+4%)×4%×50%]

借：固定資產清理 5865.38貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5865.38

同時 借：固定資產清理 4134.62貸：營業外收入 4134.62

會計學堂整理的報廢和轉讓固定資產增值稅處理如上，會計學習很枯燥嗎，大多時候是這樣的，但這并不絕對，枯燥也是相對的，如果有一天你能輕松駕馭這份工作，有足夠強大的專業技能，就會感到有趣輕松。