企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費如何在企業所得稅前扣除？

以夢為馬，不負韶華，好學上進，讓夢想的種子在心田生根發芽。

消費稅

一、納稅環節

1.一般是:生產、委托加工、進口

2.雙環節征稅:

①卷煙、電子煙---生產?批發；

②超豪華小汽車（不含稅價格≥130萬）---生產?零售（10％）；

③金銀鉑鉆首飾---只零售

3.三個環節的動作總結:

①生產環節---生產企業對外銷售；

②委托加工環節---受托方向委托方交貨；

③進口環節---報關進口；

只要出現這三個動作?是應稅消費品→一定交雙稅。



二、稅率

1.從價

①雪茄煙36％，煙絲30％，電子煙生產36％+批發11％；

②其他酒10％

③高檔化妝品15％---生產或進口環節不含稅價格≥15元/片or10元/ml

④金銀鉑鉆5％；其他珠寶玉石10％

⑤摩托車---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽車

⑦高爾夫球及球具10％

⑧高檔手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、實木地板5％

11電池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.從量

①成品油

②啤酒---甲類（≥3000元/噸）250元/噸；乙類220元/噸

③黃酒240元/噸

總結:

①10％---其他酒類，其他珠寶玉石，＞250ml的摩托車，高爾夫球及球具；

②15％---高檔化妝品，鞭炮焰火；

③5％---金銀鉑鉆，木制一次性筷子，實木地板。

3.復合

①卷煙:

生產---甲類（不含稅金額≥70元/條）56％、乙類36％+0.003元/支；

批發---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、組價

1.什么情況存在組價

①自產自用:【成本??（1+成本利潤率）+自用數量??定額稅率】?（1-消費稅稅率）

②委托加工:（材料成本+加工費+委托數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

③進口:（完稅關稅價格+關稅+進口數量??定額稅率）?（1-消費稅稅率）

④視同銷售:與自產自用相同



四、怎么判斷需要交雙稅（增值稅?消費稅）

核心邏輯:應稅消費品?增值稅應稅行為?消費稅征稅環節＝雙稅。



五、押金（要換算為不含稅金額）的處理

①一般貨物:增值稅、消費稅---在逾期/超一年時征稅；

②黃酒、啤酒:增值稅---在逾期/超一年時征稅；消費稅---不征收；

③白酒及其他酒:增值稅、消費稅---在收取時立刻征稅

1、甲公司2026年5月1日銷售商品一批，并于當日收到面值為10 000元，期限為3個月的銀行承兌匯票一張。5月10日，甲公司將該票據背書轉讓給乙公司以購買原材料。所購材料的價款為9 000元，增值稅稅率為13％，運費為270元（不考慮增值稅）。則甲公司應補付的銀行存款為（ ）元。
710
440
1 000
1 170
BB
5月10日采購原材料，甲公司應支付的金額＝9 000×（1＋13%）＋270＝10 440（元）；
轉讓的銀行承兌匯票票面金額為10 000元，則甲公司應補付的銀行存款＝10 440－10 000＝440（元）。


賬務處理如下：


借：原材料 9 270
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 170
貸：應收票據 10 000
銀行存款 440


【提示】此類知識點可在《考點匯編-應收票據》進行學習。

勤學不輟，方顯好學本色；銳意進取，始見上進之心。

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