處置全資子公司的損失如何稅前抵扣?

處置全資子公司的損失如何稅前抵扣?

《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

資產處置損失稅前扣除是否必須申報?

國家稅務總局發布的《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號，以下稱《管理辦法》)第三條明確，準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓資產過程中發生的合理損失(以下簡稱實際資產損失)，以及企業雖未實際處置、轉讓資產，但符合《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和稅前扣除管理辦法規定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。《管理辦法》第九條第(一)項還明確，企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。《管理辦法》第五條還規定，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

據此，對你公司已實際處置轉讓生產線設備發生的損失，屬于實際資產損失，在進行企業所得稅年度申報時，可以以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。否則，不得在稅前扣除。

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