房地產預交稅金及附加月末結轉怎么做賬務處理？

房地產預交稅金及附加月末結轉怎么做賬務處理？

答：首先，“應交稅費—預交增值稅”（下稱“預交增值稅”）、
“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”（下稱“已交稅金”），都適用于增值稅一般納稅人。即小規模納稅人不得使用其核算。

《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第九條規定：“企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額”。

【案例分析】

某一般納稅人乙跨市施工，2017年7月20日預收工程款1000萬元。乙公司對該項目采用一般計稅法。假設城建稅及附加為12%。

借：銀行存款 1000萬

貸：預收賬款 1000萬

8月，乙在工程所在地預交增值稅及附加時的賬務處理：

借：應交稅費——預交增值稅 18萬〔1000÷（1+11%）×2%〕

貸：銀行存款 18萬

同時：

借：應交稅費——城市維護建設稅及附加 2.16

貸：銀行存款 2.16

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