已認證的發票作廢進項稅額轉出該如何做會計處理？

已認證的發票作廢進項稅額轉出該如何做會計處理？

答：首先，項稅額轉出主要是發生以下兩種情況：

1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失

2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目（在建工程）、免稅項目或集體福利與個人消費等。

《增值稅暫行條例》第十條規定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產或非生產經營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發生非正常損失，在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。

因此，對于已認證的發票作廢進項稅額轉出，其會計處理如下：

借：原材料/管理費用等

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

如果對方答應補開發票來，也可以暫掛其他應收款科目

借：其他應收款——待取得進項稅

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

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