高新研發費的賬務處理怎么做?

高新研發費的賬務處理怎么做?

簡單的說，研發分為研究和開發階段。研究階段因為沒有正式的產品，于是全部費用化，計入“管理費用”。開發階段通過 “研發支出” 科目核算。研發支出 下設有
“費用化支出” 和“資本化支出”，符合資本化條件的計入“研發支出-資本化支出”，不符合條件的計入“研發支出-費用化支出”。完工后再將“研發支出-費用化支出”轉入
“管理費用”，“研發支出-資本化支出” 轉入 “無形資產"。

資本化條件：

(一)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。

(二)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。

(三)無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場;無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。

(四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產。

(五)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

研發費的加計扣除是什么?

加計扣除主要是和企業所得稅聯系，內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。

舉個例子：截止2011年6月份，與研發相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

首先：

期初發生時先在研發費用歸集

借：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500

其次：

期末形成無形資產時假設為2011-7-10

借：管理費用 100

無形資產 400

貸：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值)

借：管理費用

貸：累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。

調整后應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

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