預收房租已全額開票的會計處理

預收房租已全額開票的會計處理

營改增后，收到明年的房租，發票已開，會計分錄是：借：銀行存款 貸：預收賬款 應交稅費-應交增值稅-銷項稅會計學堂整理的。

案例：

屋租賃企業，8月份預收了08年9月-09年8月的房租24萬元整，8月份在稅務局已開發票并交納營業稅12000元，我應怎么計分錄。若租金先入預收賬款，那營業稅應怎么記分錄?

收到租金

借：銀行存款 24W

貸：預收賬款 24W

開票交營業稅

借：應交稅金--營業稅 1.2W

貸：銀行存款 1.2W

每月租金收入及稅金計提

借：預收賬款 2W

貸：主營業務收入 2W

借：主營業務稅金及附加 1000

貸：應交稅金--營業稅 1000

其他稅金如城建稅、教育費附加等類似處理，另需計提房產稅。

政策依據：

根據財稅〔2016〕36號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第(二)項的規定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天，基于此規定，納稅人在收取預收租金收入申報增值稅時，必須在預收賬款的當天就發生了增值稅的納稅義務時間。

預收房租已全額開票的會計處理，我們知道預收賬款是不能作為收入入賬的，理由大家不知道的話，可以咨詢一下，這是和上文內容息息相關的。