企業為員工提供福利雖好，但記得涉稅處理要合規噢

A公司成立于2015年7月，是增值稅一般納稅人企業，從事餐飲、住宿業務。2016年7月開始對外營業。審計人員在對該公司的增值稅進行專項審計時，發現下列事項：

1. A公司設有員工餐廳，專門為本單位工作人員提供免費午餐和晚餐。就餐耗用的食材，按使用數量、單價和適用稅率（征收率）計算應轉出進項稅額。以2016年12月為例，當月耗用食材15000元，進項稅額轉出金額1390元。會計處理如下：

借：應付職工薪酬——職工福利 1390

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 1390

2016年5月~12月，累計轉出進項稅額額10340元。

2. 用自建公寓樓為本單位員工提供有償住宿服務。企業制度規定，對入住公寓樓員工，按每平方米4元，在每月支付工資時收取租金。其中2016年12月，收取員工房租2880元，會計處理如下：

借：應付職工薪酬——工資 3024

貸：其他業務收入 2880

應交稅費——簡易計稅 144（2880×5%）

全年計提房租應繳增值稅額1008元。

A公司轉出進項稅額、收取職工房租計提增值稅已在各月申報納稅。審計人員依據稅收政策對該公司財稅處理進行分析。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條第（一）款規定，用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

根據上述規定，A公司為本單位員工提供免費餐飲服務，屬于集體福利，其耗用外購食材已抵扣的進項稅額應當轉出。因此，A公司為員工免費提供餐飲服務的財稅處理正確。

審計小組成員對A公司向職工收取房租是否繳納增值稅，有兩種不同看法：一種意見認為，A公司收取房租，屬于有償服務，應繳納值稅；另一種意見認為，依據財稅〔2016〕36號附件1第十條規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。因此，即使A公司取得了房租收入，仍是稅法規定的非營業活動，不計算繳納增值稅。

審計小組組長對上述不同意見作出總結。企業向員工收取房租的增值稅處理，第二種意見符合稅法精神。理解這一條款，關鍵是認定企業提供服務是否與受雇員工有關。如果與受雇員工有關，屬于非營業活動，不在增值稅征稅范圍內，不繳納增值稅。

綜合上述分析，A公司收取職工房租計提增值稅的財稅處理不正確，應當沖回，并更正申報增值稅。