外幣報表折算差額是什么科目？

外幣報表折算差額是什么科目？

外幣折算那一章只有實際上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目的匯兌差額的處理,其處理應該是:

借:財務費用-匯兌差額

貸:外幣報表折算差額

外幣報表折算差額是什么科目？

案例分析：國內甲上市公司以人民幣為記賬本位幣,20×7年1月3日,以人民幣從美國某投資商中購入該國乙公司80%的股權,從而使乙公司成為其子公司,乙公司為投資商全部以美元投資設立,其凈資產在20×7年1月3日的公允價值等于其賬面價值,乙公司確定的記賬本位幣為美元.

20×7年4月1日,為補充乙公司經營所需資金的需要,甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元,除此之外,甲、乙公司之間未發生任何交易.

假定20×7年1月3日的即期匯率為1美元=8.2元人民幣,4月1日的即期匯率為1美元=8元人民幣,12月31日的即期匯率為1美元=7.8元人民幣,年平均匯率為1美元=8元人民幣.由于匯率波動不大,甲公司以平均匯率折算乙公司利潤表.20×7年甲、乙公司采用相同的會計期間和會計政策,經分析,甲公司借給乙公司的500萬美元資金實質上構成對乙公司的凈投資的一部分.

(1)20×7年1月3日,甲公司取得乙公司80%的股權時,賬務處理如下:

借:長期股權投資 22 960

貸:銀行存款 22 960(給定的已知條件)

(2)20×7年4月1日,甲公司向乙公司借出500萬美元時,賬務處理如下:

借:長期應收款--乙公司(美元) (500×8)4000

貸:銀行存款--美元 4000

(3)20×7年12月31日,甲公司借給乙公司的500萬美元因匯率變動產生的匯兌差額

長期應收款=500×(7.8-8)=-100(萬元)

借:財務費用--匯兌差額 100

貸:長期應收款--乙公司(美元) 100

合并會計報表的抵銷分錄:

借:長期應付款--甲公司(美元)(500×7.8)3900

貸:長期應收款--乙公司(美元) 3900

借:外幣報表折算差額 100

貸:財務費用 100

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