其他應交稅費與個稅的賬務處理

其他應交稅費與個稅的賬務處理

答：契稅、車輛購置稅、耕地占用稅是直接繳納的稅種，不需要通過“應交稅費”科目核算，納稅義務發生時直接計入相關資產的成本之中。不需要預提的印花稅、耕地占用稅也不通過“應交稅費”科目核算。

（一）應交資源稅

資源稅是對在我國境內開采，或者生產鹽的單位和個人征收的稅。賬務處理：1.對外銷售礦產品應交納的資源稅分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交資源稅

2.自產自用應稅礦產品，應交納的資源稅時：

借：生產成本

制造費用

貸：應交稅費—應交資源稅

（二）應交城市維護建設稅

城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同，從1%-7%不等。企業即征即退、即征即返交納的城市維護建設稅不予退還。

（三）應交教育費附加

教育費附加是為了發展教育事業，而向企業征收的附加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算繳納，分錄為：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交教育費附加

交納教育費附加：

借：應交稅費—應交教育費附加

（四）應交土地增值稅

1.土地使用權連同地上建筑物及其附著物，一并在“固定資產”科目核算的企業處置時

借：固定資產清理

貸：應交稅費—應交土地增值稅

2.土地增值稅在“無形資產”科目核算的

企業處置資產時：

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產減值準備

貸：無形資產

營業外收入（或營業外支出在借方）

（五）應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅

發生上述稅種的應稅義務時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交房產稅

—應交城鎮土地使用稅

—應交車船稅

實際繳納上述稅款時：

借：應交稅費—應交房產稅

—應交城鎮土地使用稅

—應交車船稅

貸：銀行存款

（六）個人所得稅

企業實發工資時，代扣代繳個人所得稅：

借：應付職工薪酬—工資、獎金、津貼和補貼

貸：應交稅費—應交個人所得稅

實際繳納時：

借：應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款等