小規模納稅人與差額征稅的賬務處理

小規模納稅人與差額征稅的賬務處理

答：銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發票。

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應納稅額＝不含稅銷售額×征收率

小規模納稅人設置“應交稅費—應交增值稅”科目。

根據增值稅現行政策規定，企業發生的下列業務，應當采用差額征稅方式計算繳納增值稅：（1）金融商品轉讓業務；（2）經紀代理服務；（3）融資租賃和融資性售后回租業務；（4）一般納稅人提供客運場站服務；（5）試點納稅人提供旅游服務；（6）選擇簡易計稅方

法提供建筑服務。

1.企業按規定相關成本費用，允許抵扣銷項額的賬務處理：

（1）發生成本費用時：

借：主營業務成本、工程施工

貸：應付賬款、銀行存款

（2）取得合規增值稅抵扣憑證且納稅義務

發生時，按照允許抵扣的稅額：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）或

應交稅費—簡易計稅

應交稅費—應交增值稅（小規模納稅人）

貸：主營業務成本、工程施工