;)
交易性金融資產的賬務處理有哪些？
答：交易性金融資產主要是企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
（一）交易性金融資產的取得
借：交易性金融資產—成本（取得時的公允價值，含已宣告但尚未發現的現金股利/已到付款期但尚未領取的債券利息）
投資收益（取得時所發生的相關交易費用）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
（支付交易費收到的增值稅專用發票的稅額）
貸：其他貨幣資金—存出投資款
（二）持有交易性金額資產（公允價值計量）
1.企業持有期間被投資單位宣告現金股利或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
收到現金股利或債券利息時：
借：其他貨幣資金
貸：應收股利/應收利息
2.資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
（1）股價或債券價格上漲
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（2）股價或債券價格下跌
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—公允價值變動
（三）出售交易性金融資產
第一步：確認售價與前一次價格的差額記入“投資收益”
借：其他貨幣資金等
貸：交易性金融資產—成本
—公允價值變動
（或借方）
投資收益 （賣價減買價的差額---影響損益的金額）
第二步：處置資產把持有期間的價格波動影響的小尾巴割掉
借：公允價值變動損益
貸：投資收益（或相反分錄）
第三步：1.處置金融資產的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務的增值稅
借：投資收益（投資收益凈額/（1+6%）×6%）
貸：應交稅費---轉讓金融商品應交增值稅
官方
0
加載中...
知識產權認證證書
粵公網安備 44030502000945號
