銷項負數發票的增值稅怎么處理?

銷項負數發票的增值稅怎么處理?

會計分錄

借:以前年度損益調整(主營業務成本)--紅字

貸:應交稅費--進項稅額轉出   藍字(前提是未認證,如果認證了,就得做進項稅負數了.我們這里國稅的解釋是:之所以不認證而做轉出是為了方便比對.)

貸:應付賬款 紅字(或預付賬款,看貴公司的科目設置了)

借:以前年度損益調整(上面的紅字用藍字結轉掉)

貸:利潤分配--未分配利潤(藍字)

貸:應交稅費--所得稅(應補交的上年度企業所得稅)

記住以后開具負數發票的三種情況:

1、購貨方主管國稅局出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》(國稅發[2006]156號);

2、因開票有誤購買方拒收專用發票的,銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具通知單.銷售方憑通知單開具紅字專用發票(國稅發[2007]18號);

3、因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的,銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具通知單.銷售方憑通知單開具紅字專用發票(國稅發[2007]18號).

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