建筑公司降稅減負小妙招

吉祥建筑公司：我公司為增值稅一般納稅人，經營范圍為從事房屋建筑工程施工總承包貳級、混凝土預制構件專業叁級、批發零售建筑材料等。我公司屬建筑安裝業，現增值稅稅率11%，征收率3%，原營業稅稅率3%。2016年整體稅負3.03%，略高于營改增之前水平，其中簡易征收的銷售部分稅負降低到2.92%這個顯而易見，但我公司并非所有項目都采用簡易計稅辦法，一般計稅方法稅率達11%，稅負如何能降低？

國稅部門：首先應該明確一點，稅率高并不代表稅負高。增值稅是有抵扣機制的，只要取得增值稅專用發票，很多項目是可以作為進項稅額抵減的。以你公司某個項目為例，如果處于除人工費用以外的其他成本支出均能取得專用發票的理想狀態，增值稅稅負可降低至1.66%，比簡易征收稅負的2.92%還要低得多。所以不要一味依賴簡易計稅，選擇正確合理的計稅方式更能降低企業的稅收成本。

吉祥建筑公司：那么我們應該如何選擇計稅方式呢？

國稅部門：計稅方式的選擇應根據建筑材料由誰采購，是否能取得專用發票或者對方是否需提供專用發票等因素綜合考慮，具體來看有以下幾種情況：1、建筑材料由建筑施工方全部或絕大部分采購，并能取得專用發票進行抵扣的，應選擇一般計稅方法。2、甲方單位要求必須提供11%的增值稅專用發票同時又要提供建筑材料的情況下，建筑企業應積極同甲方單位談判溝通，確保由本公司采購的材料成本占工程總造價48.18%以上（且所有材料均能按17%的稅率抵扣進項的理想值測算）才能保證稅負不增。3、建筑材料由甲方單位全部或絕大部分自行采購的，建筑企業應采用清包或甲供工程建設方式，選擇按照簡易計稅方法計稅。

吉祥建筑公司：我公司工程造價中人工成本占比也很大，這部分能不能想辦法抵扣？

國稅部門：直接聘用的人員工資無法抵扣，但是可以與具有一般納稅人資格的勞務派遣公司合作，通過取得6%稅率的增值稅專用發票后進行抵扣。說到這個問題其實也是企業內部稅務成本管控的問題，不光人員工資，還有很多其他的地方都可以做稅務籌劃，比如：購進商品混凝土時可以將直接購入混凝土改為購進水泥取得17%的專用發票，委托攪拌單位加工再取得17%的加工費進項票，這樣商品混凝土的進項稅額抵扣稅率就從3%提高到了17%。總之能取得專用發票的應盡可能的取得，做到應抵盡抵。

吉祥建筑公司：其實我們也知道取得專用發票的重要性，但是公司的采購部門往往不配合財務部門的工作，這使得很多工作很難開展。

國稅部門：很多企業都存在這個問題，采購部門往往由于不索取專用發票材料價格會優惠一點或者其他一些原因不注重專用發票的取得。其實，這會給企業造成很大的損失。作為稅務機關，我們會加強對企業負責人的稅收政策宣傳，約談企業高層，引導企業決策者健全各部門與財務部門的協作配合機制。企業自身也應該轉變觀念，規范增值稅管理，對供貨商進行梳理，對舊的成本核算模式進行整改，及時規范取得票據。