免租期租金能否確認遞延所得稅嗎？

免租期租金能否確認遞延所得稅嗎？

答：對于免租期租金能否確認遞延所得稅，我們可以先看一下確認應納稅所得額的一些關鍵審核點，如下：

1、結合收入、成本、存貨科目的審計，重點關注已完工的開發產品是否及時確認收入和結轉成本。是否根據已確認的計稅成本調整其實際毛利額與其對應的毛利額的差額，計入應納稅所得額。

2、關注收入確認的完整性。重點關注是否存在應作視同銷售的事項，往來款中是否存在應確認收入的款項。

3、關注成本費用扣除項目的恰當性。關注成本分攤是否合理，以及間接成本的分配是否按照受益原則合理進行分配。

4、關注成本費用的會稅差異調整情況。如業務招待費、職工薪酬、廣告宣傳費等常規事項的調整，以及利息費用資本化的時點是否合理等等。

國稅函［2010］79號明確：企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

對該事項，我們可從以下幾個方面來理解：

第一，符合條件的固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權租金收入，可遞延確認收入；

第二，可遞延確認收入的條件包括兩條：（一）交易合同或協議中規定租賃期限跨年度；（二）租金提前一次性支付的。

第三，遞延確認收入，根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

綜上所述，免租期租金是可以確認遞延所得稅的。

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