小微企業季度所得稅要提前繳納嗎

小微企業季度所得稅要提前繳納嗎

答：一、政策依據

《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)。

《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)。

二、實務分析

《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)第一條規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

一句話：2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，可以享受財稅〔2017〕
43號文件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。

三、案例解析

根據案例資料：吉祥公司符合財稅〔2017〕43號文件規定的小型微利企業標準，2017年5月進行2016年企業所得稅年度納稅申報時按小型微利企業申報繳納企業所得稅。2017年能否按季預繳企業所得稅呢?

《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)第三條規定，符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。

第四條規定，本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：

(一)查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

1.按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

(二)定率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

根據以上規定，作為查賬征收企業，吉祥公司2016年度符合小型微利企業的條件，應按季預繳企業所得稅。

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