固定資產評估增值對外投資是否要繳納企業所得稅

固定資產評估增值對外投資是否要繳納企業所得稅

答：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十六條規定，企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。

企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

因此，企業在固定資產持有期間發生評估增值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。同時評估增值不涉及該固定資產的所有權轉移，則不需要計入收入繳納企業所得稅。

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固定資產評估增值是否計入收入繳所得稅

答：根據《企業會計制度》及評估法規等相關制度，企業在對外投資時，以投資各方確認或有資產評估資質的機構評估值為準。相應地，對確認或評估值大于該固定資產的賬面價值而形成的增值，其具體賬務處理為:根據此次投資評估確認的價值加上支付的相關稅費，借記“長期投資”科目，根據該項資產累計折舊余額以及計提的固定資產減值準備等，借記“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目;同時，根據固定資產原值，貸記“固定資產”科目，對增值部分，貸記“資本公積---其他資本公積”科目，對此次投資活動支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

根據稅法的規定，對投資活動中產生的固定資產增值部分不計算所得稅，但如果對該項投資權益進行轉讓時，則應將增值部分納入當年應納稅所得額中計算所得稅。賬務處理上，按增值部分繳納的所得稅，借記“資本公積---其他資本公積”科目，貸記“應交稅金---應交所得稅”科目。

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