無償劃轉股權賬務處理及涉稅問題

提問：

A公司為國有集團公司，B公司為A公司的全資子公司，C公司為B公司的全資子公司，現將C公司（注冊資本500萬元，所有者權益125萬元）股權劃轉至A公司，請問賬務怎樣處理，相關依據；涉及哪些稅，稅收依據？

回復：

股權的無償劃轉屬于贈送行為。在會計上通過營業外支出科目核算。直接對受贈對象的捐贈不能在企業所得稅稅前扣除，接受的捐贈收入需要繳納企業所得稅。

C公司的賬務處理如下：

借：營業外支出  625

貸：長期股權投資  500

投資收益  125

接受方A公司的賬務處理如下：

借：長期股權投資——捐贈股權投資  625

貸：資本公積——捐贈股權投資  625

依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》

第六條  企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

第九條　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條　在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

同時根據《中華人民共和國實施細則》第二十一條規定：企業所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。