免抵退進項稅轉出怎么計算

免抵退進項稅轉出怎么計算

免抵退進項稅轉出計算公式推導“剔、抵、比、退”四步驟

由于退稅率≤征稅率，所以外銷負擔的進項稅不一定全退。

1.征退之差=外銷額ⅹ（征稅率-退稅率）

外銷應退稅額=外銷進項-征退之差

內銷應納稅額=內銷銷項-內銷進項-留抵

內外銷綜合考慮（外銷應退抵減內銷應納）

2.應納稅額=內銷銷項-（全部進項-征退之差）-留抵

如應納稅額>0，則交稅

全部應退稅額均已免抵

免抵=理論退稅額

留抵=0

應納稅額<0，由于內銷進項大于銷項或退稅額大于內銷納稅額形成

內銷進項大于銷項，則留抵。退稅額大于內銷應納稅額，則退稅。

應退稅

但不一定全退（退稅或留抵）

應納稅額為負數時才有退稅可能性

3.退稅限額=外銷額ⅹ退稅率

4.比較應納稅額絕對數和退稅限額，退較小者

如應納稅額絕對數>退稅限額 應退稅額=退稅限額

免抵=0 留抵=應納絕對數-退稅限額

應納稅額絕對數≤退稅限額 應退稅額=應納稅額絕對數 免抵=退稅限額-應納絕對數

留抵=0

免抵退進項稅轉出“免、抵、退”的計算：

1、免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝離岸價格×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）

2、當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（進項稅額－免抵退稅不得免抵稅額）－上期末留抵稅額

3、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨的退稅率

4、比較確定應退稅額，確定免抵稅額

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