年度企業所得稅如何進行匯算清繳?

年度企業所得稅如何進行匯算清繳?

匯算清繳是每個企業年末必須做的一項工作,企業需自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,并自行填寫納稅申報表,在規定時間內完成.

企業所得稅年度匯算清繳的步驟

第一、填寫納稅申報表并報送其他相關材料

納稅人于年度終了后45日內以財務報表為基礎,自行進行稅收納稅調整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調整項目表、減免項目表、聯營企業分利、股息收入納稅表等),向主管稅務機關辦理年度納稅申報.納稅人還需要提供以下資料:

1、財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表等;

2、與納稅有關的合同、協議書及憑證;

3、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

4、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;

5、主管稅務機關要求報送的其他相關資料.

第二、主管稅務機關受理并審核納稅人所報送材料

1、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后,發現資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更,納稅人應該向稅務機關提供變更依據;如果變更內容涉及其他部門,納稅人需要到相關部門辦理變更手續,并將變更依據復印件移交主管稅務機關.

2、主管稅務機關對申報內容進行審核,審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據、稅額計算是否準確,附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調整等.審核過程中發現有錯誤的,稅務機關告知納稅人進行調整、補充、修改或限期重新申報.

3、主管稅務機關經審核確認無誤后,確定企業當年度應納所得稅額及應當補繳的企業所得稅款,或者對多繳的企業所得稅款加以退還或抵頂下年度企業所得稅.

第三、主動糾正申報時的錯誤

納稅人于年度終了后45日內必須辦理納稅申報,如果發現申報出現了錯誤,根據稅法相關規定:納稅人辦理納稅申報后,在匯繳期內稅務機關檢查之前自行檢查發現申報不實的,可以填報《企業所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤,根據調整表調整納稅人全年應納所得稅額及應補、應退稅額.

第四、結清應繳稅款

納稅人根據主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補退稅額,年度終了后4個月內清繳稅款.納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的,納稅人應該在4月30日之前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的,可辦理退稅手續或者稅款抵減下一年度應繳稅款.

第五、辦理稅款延期繳納申請

A、發生不可抗拒的自然災害時(包括水災、火災、地震等),或者發生偷盜、搶劫等意外事故,導致納稅人發生較大損失,正常生產經營活動受到較大影響的.納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明,可辦理延期繳納稅款申請.

B、因貨款拖欠或者國家政策影響,導致貨幣資金在扣除應付工資及社保費后,不足以繳納稅款的.納稅人應提供有關調整依據或提供貨款拖欠情況證明,辦理延期繳納申請.

所得稅匯算清繳賬務處理

1、通過匯算清繳,用全年應交所得稅減去已預交稅額,計算得出的數額為正,則代表企業應補繳稅額.分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交所得稅

2、繳納此匯算清繳稅款時:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

3、調整未分配利潤時:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

4、若是是負數,則為企業多繳稅額:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:以前年度損益調整

5、調整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配--未分配利潤

企業所得稅年度匯算清繳的時限是多少?

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款.所以,企業所得稅匯算清繳時間為一個納稅年度終了后5個月內(次年的1月1日至5月31日).

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