外貿生產企業先報增值稅還是先報退稅

外貿生產企業先報增值稅還是先報退稅

我國出口退稅主要實行兩種辦法:一是對外貿企業出口貨物實行免稅和退稅的辦法,即對出口貨物銷售環節免征增值稅,對出口貨物在前各個生產流通環節已繳納增值稅予以退稅;二是對生產企業自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法,對出口貨物本道環節免征增值稅,對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內銷貨物的應繳稅款,對未抵減完的部分再予以退稅.

外貿生產企業先報增值稅還是先報退稅?一般都是先報增值稅再報出口退稅的.外貿企業出口貨物應退增值稅稅額的依據及計算方法如下:

(1)對出口貨物單獨設立庫存帳和銷售帳記載的,應依據購進出口貨物的增值稅專用發票所列明的進項金額;對庫存和銷售均采用加權平均價核算的,可按適用不同退稅率的貨物分別確定:

退稅依據=出口貨物數量×加權平均進價.

應退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×退稅率或征收率(從一般納稅人購進出口貨物為退稅率,從小規模納稅人購進出口貨物為征收率)

(2)對出口企業委托生產企業加工收回后報關出口的,退稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額.

原輔材料應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料的退稅率

加工費應退稅額=加工費發票所列金額×出口貨物的退稅率

合計應退稅額=原輔材料應退稅額+加工費應退稅額

出口企業申報退(免)稅的收匯時間規定

出口企業申報退(免)稅的出口貨物,應按照《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號,以下稱"30號公告")的規定在出口退(免)稅申報截止之日前收匯,未按規定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策.對有下列情形之一的出口企業,在申報出口退(免)稅時,須按照30號公告的規定提供收匯資料:

(一)出口退(免)稅企業分類管理類別為四類的;

(二)主管稅務機關發現出口企業申報的不能收匯原因是虛假的;

(三)主管稅務機關發現出口企業提供的出口貨物收匯憑證是冒用的.

上述第(一)種情形自出口企業被主管稅務機關評定為四類企業的次月起執行;第(二)種至第(三)種情形自主管稅務機關通知出口企業之日起24個月內執行.上述情形的執行時間以申報退(免)稅時間為準.

出口企業同時存在上述兩種以上情形的,執行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間.

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