未確認融資費用攤銷稅前扣除

未確認融資費用攤銷稅前扣除

根據會計準則規定,以融資租賃方式租入的固定資產,應采用實際利率法在未來租賃期間將"未確認融資費用"計入當期"財務費用".

根據稅法規定,以融資租賃方式租入的固定資產計稅基礎不計算現值,即將會計準則中確認的未實現融資費用直接計入固定資產原值,然后分期計提折舊.因此,在租賃期間,對于會計上計入當期"財務費用"的"未確認融資費用",稅前不可以扣除,按照每年計入財務費用的金額作納稅調增處理.

未確認融資費用如何進行納稅調整?

1、折舊的計提及未確認融資費用的攤銷與稅法的規定有差異,需納稅調整.《企業所得稅法實施條例》第五十八條第三項規定,融資租入的固定資產,以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎.第四十七條(二)規定,以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除.

由此可見,稅法規定融資租入的固定資產的計稅基礎與會計上該資產的入賬價值是存在差異的,需進行納稅調整.在會計上未計入資產成本的未確認融資費用,因其實際已經包含在計稅基礎中,按規定應當以折舊的方式在固定資產的使用期限里分期扣除,應調整增加折舊額,不得在計入的"財務費用"中稅前直接扣除,相應的調整應納稅所得額.

2、匯算清繳時折舊通過附表九計算并填在附表三第43行.財務費用可在第40行中其他調整.

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