補發工資怎樣申報個人所得稅

2020-06-01 08:53 來源：網友分享

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不發工資的情況相信很多企業的員工都不陌生,尤其是今年年初因為疫情問題,很多企業都是沒有上班的,沒有工作就沒有為公司產生效益,很多公司就暫時沒法發出工資,到上班后補發,那補發工資怎樣申報個人所得稅?下文小編簡單整理了一下相關內容供大家參考,希望對大家有所益處.

補發工資怎樣申報個人所得稅

首先個人所得稅通常是按照發放日來計算的,不論你是幾月份的工資,需要統一在發放日來計算個人所得稅基數.也就是說如果在本月發放了本月的5000及上月未發放的工資5000則需要按照10000來確定本月的應納稅所得額.如果想要補稅處理的話如下.個稅逾期申報請填寫"個人所得稅明細補、退稅申報表",到主管地稅機關的辦稅服務廳辦理,其他資料具體請與主管稅務機關辦稅服務廳聯系確認.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定"納稅人未按照規定期限繳納稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金".

補發工資怎樣申報個人所得稅

補發工資個稅計算方法

1、目前的普遍做法是允許還原至所屬月份計算繳納個人所得稅,計算公式為:所屬月份補發工資應納稅額={[(所屬月份補發工資原所屬月份的工資薪金所得)-費用減除額]×適用稅率-速算扣除數}-原所屬月份已繳納的個人所得稅;

2、按照個稅法規定,工資薪金所得按月計算,應以納稅人一個月內取得的所有工資薪金所得一并計算繳納個人所得稅.在企業單位實際工作中,確實存在因政策原因、或因資金周轉困難等原因導致不能按時發放工資而采取集中補發工資的情形.若按稅法規定計算繳納個人所得稅,納稅人的稅負明顯畸高.各地稅務機關特此而發文允許還原至所屬月份計算繳納個人所得稅的做法;

3、例如:粵地稅發[1999]239號文件《廣東省地方稅務局關于對補發以往月份工資計算個人所得稅問題的通知》、大地稅個[1997] 101號文件《大連市地方稅務局關于明確調整個人所得稅若干政策問題的通知》均對此作了明確;

4、可見,應予結合當地稅收相關文件規定予以核實為妥.

案例分析

甲公司2019年7月10日,除了發6月工資外,補發1月至5月的工資,按《勞動合同》的約定發放6月的工資.員工A每月工資7000元.

甲公司實際是補發工資,甲公司扣繳義務發生,同時,員工A的納稅義務也發生了,甲公司應利用扣繳客戶端進行測算應預扣的個稅(累計收入為3.5萬元),并在實際補發工資時予以扣發.

甲公司實際發放上月工資,甲公司扣繳義務發生,同時,員工A的納稅義務發生,同樣的,甲公司應再次利用扣繳客戶端進行測算應預扣的個稅(累計收入為4.2萬元),計算出累計應納稅額,扣減補發1-5月工資已經預扣的稅款后,為發放6月工資應預扣的個稅,并在實際發放時予以扣發.

7月征收期內,將6月累計實際預扣的個稅,通過扣繳客戶端正式申報入庫.

可能還是看著有點暈,我再用另一種方式,解釋一下:

小明2019年每月工資均為7000元,不考慮社保和其他扣除項目,單位6月份時一次性發放6個月的工資42000元.

如果正常按月發放工資:

1月份預扣預繳個稅:(7000-5000)×3%=60元;

2月份預扣預繳個稅:(14000-10000)×3%-60=60元;